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资产经营公司财务管理办法
2019-09-17 16:08  

资产经营公司财务管理办法

2016127日公司董事会三届二次会议审议通过)

第一章  总则

  第一条 为适应建立现代企业制度的需要,进一步规范资产经营公司(以下简称公司)财务管理行为,保障公司持续健康快速发展,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规、制度和公司章程,结合公司实际,制定本办法。

第二条 各企业可按照本办法规定,并结合自身的生产经营特点和管理要求,建立健全内部管理制度,完善经济核算体系,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映财务状况和经营成果,依法纳税,并自觉接受国家、学校相关职能部门的财务检查监督。

第三条 公司财务管理的主要内容是,做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用公司各项资产,努力提高资本运营效益,确保国有资产保值增值。

第四条 本办法适用于本公司及其控股公司、学校授权直属管理企业(以下简称各企业)

第二章  管理体制

第五条 公司实行统一领导、分级管理相结合的内部财务管理体制。

第六条 公司设立财务管理部,全面负责公司本部的会计核算和财务管理,以及按本办法规定归属公司财务管理部职责和权限的财务管理工作。

第七条 各企业结合本企业规模和管理需要,设立相应的会计机构,配备专(兼)职财务会计人员。规模较小的企业可不设立专门的财务机构,其财务事项可由公司财务管理部代为核算和管理,或仅配备专职的会计人员。

第八条 公司推行全面预算管理,建立年度预算和重大专项预算的审批、跟踪制度,并将预算执行结果纳入绩效考核。

第九条 各企业的会计基础、会计档案、会计核算等管理工作,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则》和分行业会计制度等现行财务会计制度和会计准则执行。

第十条 各企业采取的会计处理方法,前后各期必须一致,会计政策一经确定,不得随意变更,确需变更时,由公司董事会审议通过后从下一会计年度开始执行。

第三章 会计机构和会计人员

第十一条 企业设立独立的财务机构,须向公司提交书面申请,列明设立的依据、理由、人员组成和条件,经公司审查批准,方可设立。

第十二条 公司财务管理部负责人按学校干部任用权限和程序产生和聘用,各企业财务负责人或会计主管实行委派制,由公司统一委派,财务负责人或财务主管在同一企业的连续任期原则上不超过6年。其他会计人员由各企业按公司《劳动人事管理办法》办理。

第十三条 会计人员上岗必须具备《会计法》规定的条件和要求。公司财务管理部负责全体会计人员的日常教育、培训和考核,并提出解聘、轮岗等相关建议。

第十四条  单位聘用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人(会计主管),单位会计机构负责人(会计主管)的直系亲属不得在本级从事财务会计工作。

第四章 预算管理

第十五条 各企业实行年度目标管理和预算管理,独立核算、自负盈亏。

第十六条 财务管理部门负责审核、编制企业预算,并负责组织、协调等相关工作。各有关业务部门应及时准确提供预算编制相关资料,并配合预算编制与执行工作。财务预算应全面反映企业的收入、成本费用和利润情况,不得隐瞒或虚报。

第十七条 公司的年度财务预算经公司总经理办公会研究同意后,报公司董事会审议通过后执行;各企业年度财务预算经本企业集体研究并报公司同意后,提交本公司董事会审议通过。预算一经批复,必须严格执行,未经批准不得擅自调整。如需变更、终止、调整预算的,必须按照规定程序另行报批。

第十八条 每年3月份前,各企业应向公司提交本年度财务预算,每年年终公司根据下属各企业年度财务预算的执行情况及经营目标完成情况,对企业及其负责人进行目标考核,兑现奖惩。

第五章 现金与银行帐户管理

第十九条 严格执行现金管理暂行条例,超出现金使用范围和结算起点的支出不得使用现金。现金必须做到日清月结。不得挪用现金和以白条抵库,会计机构负责人及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证帐实相符。

第二十条 各企业在生产经营活动中收取的现金,应及时交存银行帐户。

第二十一条 严格执行《银行结算账户管理办法》和《支付结算办法》,银行帐户必须按国家规定开立和使用,银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用,不得出租、出借和转让银行帐户,不得以个人名义存放单位资金,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

第二十二条 各企业银行账户实行统一管理;各企业确因工作需要开设帐户的,需报公司财务管理部批准;已经开设的,需向公司财务管理部办理备案手续。凡不符合本办法规定开设的银行账户或不需要的银行账户,应停止使用,及时办理销户手续,并报公司财务管理部备案。任何单位未经批准,不得擅自开立银行账户,否则将追究有关人员的责任。

第六章  固定资产管理

第二十三条 各企业对固定资产须严格按照国家有关标准进行建账、核算和管理,严格按照国家有关规定计提折旧。

第二十四条 固定资产的购置:各企业应制定年度固定资产购置计划,编制固定资产购置预算,预算经批准后实施具体采购。没有购置预算,原则上不得购置,特殊情况下,需单独向公司申请,经批准后实施。固定资产的采购参照学校相关采购规范执行。

第二十五条 固定资产报废必须由使用部门向公司提出申请,对造成报废的原因进行分析,明确责任,对由于使用不当或管理不善造成报废的,应追究责任人的管理责任和赔偿责任。固定资产报废经公司审批同意后,归属学校的固定资产按学校规定的报废程序和办法办理,归属公司或各企业的固定资产按照《企业国有资产监督管理暂行条例》的有关规定执行。

第二十六条 各企业财务部门按固定资产的类别建立固定资产明细帐,资产管理部门应按使用部门、使用人建立固定资产卡片。公司和各企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都应办理相应手续。固定资产管理应做到帐卡一致、帐实一致

第二十七条 固定资产必须每年盘点一次,对盘盈、盘亏、停用、报废的固定资产,必须查明原因,写出书面报告,经公司批准后,方可进行会计处理,一般应于年度决算前处理完毕。

                   第七章  存货管理

第二十八条 存货的管理范围包括:产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。

第二十九条 存货计价:

   1)购入存货,按购买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗,入库前的挑选整理、加工费用等计价;

   2)自制的按制造成本计价;

   3)委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价;

   4)投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价;

   5)盘盈的以同类存货价值计价;

   6)接受捐赠的,以购置发票账单加上由本企业负担的费用计算,无发票帐单的,以同类存货的市价计价。

第三十条 发出存货的成本:可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法的一种,并保持一致,不得随意变更。

第三十一条 存货核算采用计划成本法的,应当单独核算差异,并按期结转。

第三十二条 低值易耗品、周转使用的包装物和材料,可以一次性摊销或者分期摊销。

第三十三条 存货盘点:应定期、不定期进行盘点,年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。

第三十四条 存货应加强定额管理,做好日常计量工作,完善并健全存货流转的凭证与手续制度。

第八章 收入与成本费用管理

第三十五条 各企业应根据收入的性质,按照企业会计制度中收入确认原则,合理地确认和计量各项收入。

第三十六条 各企业应实行成本、费用分级管理、核算。根据各项定额和成本费用预算控制成本费用开支,禁止少计成本或乱挤乱摊成本;定期进行成本费用分析。

第三十七条 成本费用的核算按权责发生制原则。当期发生的费用,无论其款项是否收付,都应计入当期的费用。虽在本期支付的费用,但应有后期负担的均不能计入本期费用,可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。

1)开办费从企业投产营业之日起分期摊入管理费用,摊销期一般为5年。

2)以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。

3)固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

4)货物运杂费、保管费、包装费、手续费等,必须注明货物批次及购销发票号码,方能报销。

第三十八条 成本费用开支,必须按照已确定的定额、标准执行,有合法规范的发票,相关资料、手续齐全,并按财务审批程序办理。

第九章 对外投资管理

第三十九条 对外投资是遵照国家有关法律和规定,以现金、实物、无形资产或购买股票、债券的方式向其他单位投资。包括长期投资和短期投资。

第四十条 各企业对外投资,但必须结合投资增值程度、保本能力、投资风险、管理和控制能力、公司发展方向等进行可行性研究,并经公司董事会同意和学校批准方可实施。

第四十一条 各企业合并、分立、转让、兼并、改制等涉及国有产权(国有股权)变动的,必须经公司董事会和学校同意,并按照国家相关规定报请政府主管部门批准或备案后实施。

第四十二条 各企业对公司投入的国有法人资本,实行保全的原则,未经公司董事会批准,不得擅自增减资本金。拟以盈余公积、资本公积转增股本的,须报公司批准,并经其董事会审议通过。

第四十三条 对外投资的转让与出售,如涉及国有产权或资本,应严格按照《企业国有资产监督管理暂行条例》、《企业国有产权转让管理暂行办法》、《企业国有产权交易操作规则》等有关规定执行。
 
第四十四条 对外投资严格按照企业财务制度规定的计价原则,确定对外投资的核算办法,计算收益并依照国家规定纳税。

第十章 债权债务管理

第四十五条  债权债务是各企业在经营管理过程中,分别形成的暂收、暂付、预收、预付、应收、应付、备用金等往来款项。债权债务必须以完整、有效并按审批程序批准的原始文件和资料作为记录债权债务的依据。

第四十六条 各企业应建立健全债权、债务控制机制,严格控制债权、债务规模。原则上不得借入大宗款项,确需借入的,按公司《融资管理暂行办法》办理。未经批准,各企业不得以任何形式对外融资和对外提供担保或抵押。

第四十七条 各企业应建立债权、债务分类、分级管理体系,按照责任主体进行明细核算,定期核对、清理和处理。不得长期挂账。

第四十八条 各企业债权债务的核销,必须由有合法有效证明文件,并按财务审批程序进行帐务处理。各企业可根据自身应收帐款的实际情况,决定是否计提坏账准备,但坏账准备计提政策和标准必须经公司同意,并提交其公司董事会审议通过。

第四十九条 各企业按债权债务类别明确债权债务清理的责任部门和责任人员,对因工作失责、失误给单位造成损失的,视情节轻重追究相关责任部门和责任人的经济责任。

第十一章  财务审批管理

第五十条 审批原则和依据

1)以公司《章程》和公司相关管理制度为依据,并符合各企业内部控制的要求。

2)须经公司或董事会、学校批准的事项,必须经公司或董事会、学校批准同意后方可实施,特殊或紧急情况下报董事长审批。

3)财务审批以年度预算为基础,无预算或超预算的项目在没有完成相关审批程序前,不得审批。

第五十一条 审批权限

1)公司审批事项:公司《章程》规定的分别需董事会、股东会(学校)审批的事项,分别由董事会、股东会(学校)审批;董事会批准或授权公司总经理范围内的事项,由总经理审批。

2)各企业审批事项:按其公司《章程》规定,分别需其董事会、公司审批的事项,分别由其董事会、公司审批;其董事会批准或授权其总经理(负责人)范围内的事项,由其总经理(负责人)审批。

第五十二条 内部审批流程

1)公司事项:经办人→部门负责人(或证明人)→分管总经理→总经理。

2)各企业事项:在其董事会授权和公司批准的年度预算范围内的事项,由各企业总经理(负责人)按其内部管理程序签批。

3)未按规定履行审批手续或虽已履行审批手续,但经审核后,如有不符合国家、公司和所在企业有关规定的,财务均不予办理。

第十二章 票据与有价证券的管理

第五十三条 票据指各企业依法向财政、税务等部门领购的发票、收据等票证;有价证券指各企业合法获得的银行存单、股权证书、银行汇票、商业汇票、国债证书等有关票证。

第五十四条 各企业财务管理部门对各种票据和有价证券应实行专人管理,登记造册,妥善保管,规范使用。防止丢失、被盗,一旦出现上述情况,应立即向主管税务机关、出具单位和公司财务管理部报告,并登报予以公告。

第五十五条 各企业票据不得转借、转让,不得填开大头小尾的票据,不得代开票据。

第五十六条 各企业必须凭合法的票据入帐,凡与企业成本、费用、资产有关的支出,均应索取合法有效票据。

第十三章 税收及利润分配

第五十七条 各企业依法向国家交纳税金,税后利润按国家规定的分配顺序进行分配。全资企业和直属管理企业的利润分配方案和资产收益的上交形式及上交比例,由公司决定。其他控股、参股企业的税后利润分配方案由其公司董事会决定。

第五十八条 各企业应上缴公司的利润和资产收益,必须在当年12月底上缴完毕,却因特殊情况,不能按时上缴,须经企业申请,公司批准,但最迟在下一年3月底前交清。对不按时全额上缴的单位,公司按银行同期贷款利息率加20%计收利息。

第五十九条 公司收取的资产收益及利润分配所得主要用于上缴学校国有资本收益、公司积累和发展。

第十四章  会计工作交接

第六十条 财会人员调动工作、岗位调整或因故离职,与接替人员办理交接手续;没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作。交接内容包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

第六十一条 移交手续:移交人员在办理移交手续前应做好以下事项:

1)已经受理的经济业务,尚未填制会计凭证的应填制完毕;尚未登记账簿的,应登记完毕,并在最后一笔后加盖个人印章。

2)会计机构负责人或会计主管移交时,还应将本单位财务会计工作、重大财务收支、财务人员情况,向接替人详细介绍,对需要移交的历史遗留问题,应写出书面说明材料,一并移交。

3)编制移交清册,一般应包括:单位名称、交接日期、人员、项目、内容、未了事项及其相关说明。

4)移交的材料应完整无缺,不得遗漏,如有短缺,要查明原因,并在移交清册中予以说明,有移交人负责。

第六十二条 接交手续:接管人员应对照移交清册逐项核对点收。不一致时,移交人应在限期内查清处理,再行移交。接管的会计人员应继续使用移交的账簿,不得另立新帐。交接完毕,交接双方和监交人分别在移交清册上签名或盖章,移交清册应一式三份,交接双方各一份,财务管理部门存档一份。

第六十三条 监交:工作交接必须有专人负责监交。企业一般财会人员的交接,由所在单位财务机构负责人或会计主管监交;财务机构负责人或会计主管的交接,由公司财务管理部经理会同所在单位领导监交;公司财务管理部经理交接由公司总经理或分管财务工作的副总经理监交。

第六十四条 被撤消、合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,办理交接手续。

第十五章 财务报告与财务分析

第六十五条 各企业的负责人(法定代表人)对本单位财务信息的合法、准确、真实、完整性负责。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字,维护财务报告信息的真实性。

第六十六条 各企业应当定期编制会计报表,并按规定时间报送。会计报表月报必须在每月终了12日内报出,年报在年度终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。季度报表和年度报表必须附财务状况说明书。

第六十七条 公司对控股公司必须按照财政部合并会计报表相关规定编制合并会计报表。

第六十八条 建立财务报告分析审查制度。公司财务管理部应对所属各企业报送的财务报告进行审查分析,及时发现企业经营管理中存在的问题,查明原因并做出处理。

第十六章 审计监督与会计检查

第六十九条 公司内部审计工作实行分级负责制。学校审计处负责公司法定代表人离任审计、任期经济责任审计及其他学校安排的审计工作;公司财务管理部负责对公司控股企业、直属管理企业的内部审计和会计检查工作;各企业根据实际情况,也应组织开展自身的内部审计工作。

第七十条 公司每年对公司控股企业及直属管理企业的内部审计和会计检查的比例不应低于30%,内部审计和会计检查应形成报告,着重分析会计核算和财务管理中存在的问题及原因,提出整改措施和改进意见。

第七十一条 如需委托社会中介机构进行审计、评估等工作,由公司财务管理部统一委托,各下属企业不得自行安排。

第七十二条 各企业的财务管理工作应接受财政、审计、税务及上级主管机关等有关部门的指导、检查和监督,如实提供会计资料和有关信息,不得拒绝、隐匿、谎报。对查出的问题,应按要求及时整改。

第七十三条 公司财务管理部负责组织对下属企业法人或负责人进行离任经济责任审计;定期组织有关部门和人员对下属各企业进行财务审计;各企业要将审计整改结果书面报公司财务管理部备案。

第七十四条 各企业或财务人员因违反财经纪律、财务制度等相关法律法规,使国家财产或工作遭受损失的,公司财务管理部会同办公室按学校、公司及其他有关规定给予相应的处罚,情节严重的,依法追究刑事责任。

第十七章  

第七十五条  各企业可根据本办法制定具体实施办法,并报公司财务管理部备案。

第七十六条 本办法经公司董事会审议通过后正式生效,原《公司财务管理办法》同时废止。

第七十七条  本办法由公司财务管理部负责解释。

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